193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121’inci maddesinde yer alan “Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi” uygulaması hakkında bazı değişiklikler yapıldı.
1.1.2018 tarihinden itibaren vergisini düzenli ödeyen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine %5 indirim sağlanmaya başlanmıştır. Ancak vergi indiriminden daha fazla mükellefin yararlanması için son dört yılda uygulama hakkında üç defa yasal düzenleme yapılmış ve indirimden yararlanma şartları biraz daha kolaylaştırıldı. Son olarak 7338 sayılı Kanun’la vergi indiriminde mükellefler lehine indirimden yararlanma şartları kolaylaştırıldı ve 1.1.2022 tarihinden itibaren verilecek beyannamelerde geçerli olmak üzere yürürlüğe girdi.
%5’lik indirimden kimler yararlanabilir?
1-Ticari, Zirai, Mesleki faaliyette bulunan Gelir Vergisi Mükellefleri,
2-Kurumlar Vergisi Mükellefleri (Bankalar, Sigorta ve Reasürans Şirketler, Emeklilik Şirketleri ve Emeklilik Yatırım Fonları Hariç olmak üzere)
Faydalanabilirler.
Yararlanma Şartları Nelerdir?
1-Bu yıla ait beyanname ve önceki 2 yıla ait beyanların süresinde verilmesi,
2-Süresinde verilen kesinleşen beyannamelerde ikmalen, re'sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması,
3-İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla, bir numaralı bent kapsamındaki vergi beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergilerin ödenmiş olması,
Ayrıca;
- Kaçakçılık suçları ve cezalar sayılan fiilleri işlediği tespit edilenler, bu madde hükümlerinden yararlanamayacaktır,
-Uygulanan indirim tutarı en fazla 2.000.000TL kadar olabilir,
-Süresinden sonra düzeltme ya da pişmanlıkla verilen beyannameler indirimden faydalanmaya engel teşkil etmeye etmeyecektir.
Tabiki beyannamelerin süresinde verilmesi ve tahakkuk edilen vergilerin ödenmesine dikkat edilmesi gerekiyor.
Basitçe bir örnek verecek olursak;
Kurumlar vergisi mükellefi (X) A.Ş. 2021 hesap dönemine ilişkin olarak kanuni süresinde verdiği kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği matrah üzerinden 100.000 TL kurumlar vergisi hesaplanmıştır. Vergi indiriminden yararlanma şartlarının tamamını taşıyan (X) A.Ş.’nin 2021 hesap dönemine ait ödemiş olduğu geçici vergi tutarı 25.000 TL’dir.
Vergi indirim tutarı = Hesaplanan kurumlar vergisi X indirim oranı
= 100.000 TL X %5= 5.000 TL
olarak hesaplanmıştır. Buna göre, (X) A.Ş. vergi indiriminden aşağıdaki şekilde yararlanacaktır.
Hesaplanan Kurumlar Vergisi | 100.000 TL |
Hesaplanan Vergi İndirimi Tutarı (100.000X%5=) | 5.000 TL |
Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı -Ödenen geçici vergi= 25.000 TL |
25.000 TL |
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi (100.000-25.000=) | 75.000 TL |
Mahsup Edilen %5 Vergi İndirimi Tutarı | 5.000 TL |
Ödenecek Kurumlar Vergisi (75.000-5.000) | 70.000 TL |
Devletin kullanım çerçevesini genişlettiği ve kolaylaştırdığı bu uygulamada vergi alacağını azaltarak, alacağı miktardan feragat ederek vatandaşta vergisini düzenli ve daha kolay ödeyebilme fırsatı sağlayarak devletin vergi gelirlerinde istikrarın sağlanması amaçlanmıştır.
Sağlıcakla Kalın,
Mali Müşavir Yıldız Bilge UZUN
[email protected]